Guía fiscal · IVA
REBU: qué es y cómo se calcula el IVA
Cómo tributa el IVA en la compraventa de bienes de segunda mano, con calculadora y un ejemplo resuelto.
¿Qué es el REBU?
El REBU —Régimen Especial de los Bienes Usados, Objetos de Arte, Antigüedades y Objetos de Colección— es un régimen especial del IVA para revendedores: en lugar de pagar IVA sobre el precio de venta completo, se paga solo sobre el margen de beneficio (precio de venta menos precio de compra). Es de aplicación voluntaria, y se decide venta por venta.
No confundas el REBU con el régimen general de IVA: en el régimen general el IVA se calcula sobre todo el precio de venta y se desglosa en factura; en el REBU no se desglosa, va incluido en el precio, y solo grava el margen.
¿Quién puede aplicarlo?
Cualquier autónomo o empresa que compre bienes para revenderlos, actuando en nombre propio. La condición decisiva no es el tipo de negocio, sino a quién se le compró el bien: solo se puede aplicar el REBU si en la compra no hubo IVA deducible.
| Se compró a... | Situación en la compra |
|---|---|
| Un particular | No repercute IVA, no es empresario |
| Un empresario en régimen de franquicia (UE) | No repercute IVA |
| Un empresario con entrega exenta | Sin derecho a deducción |
| Otro revendedor que aplicó el REBU | El IVA tampoco fue deducible para él |
Al comprar a un particular no hay factura del vendedor: hay que formalizar un documento de compra a particular con sus datos, el precio, la fecha y su firma. Sin ese documento, Hacienda puede no admitir el precio de compra declarado.
¿Cómo se factura?
La factura de venta lleva el precio total sin desglosar el IVA, con la mención expresa "Régimen especial de los bienes usados". Si el comprador es empresario, no podrá deducirse ninguna cuota por esa compra.
Además de las facturas, hay que llevar un libro registro específico con el precio de compra, el precio de venta y el margen de cada bien. Es la prueba que sostiene la liquidación si Hacienda la revisa.
Cómo se calcula el IVA
La base imponible no es el precio de venta, sino el margen de beneficio, minorado en la propia cuota de IVA que ese margen incorpora.
Paso 1 Margen de beneficio
Precio de venta − Precio de compra. Si el resultado es negativo, no hay cuota de IVA a ingresar por esa venta —pero tampoco se compensa con el margen positivo de otras ventas—.
Paso 2 Base imponible
Margen ÷ (1 + tipo de IVA). Con el tipo general del 21%, se divide el margen entre 1,21.
Paso 3 Cuota de IVA
Margen − Base imponible. Es la cantidad a ingresar en el modelo 303 de ese periodo; no existe un modelo separado para el REBU.
Calculadora rápida
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La cuota de IVA no se desglosa en la factura: el precio en factura es el precio de venta pactado (10.500,00 €).
Ejemplo práctico
Compraventa de vehículos que compra un coche a un particular por 8.000 € y lo revende por 10.500 €:
- Margen de beneficio: 10.500 − 8.000 = 2.500 €
- Base imponible: 2.500 ÷ 1,21 = 2.066,12 €
- Cuota de IVA (21%): 2.500 − 2.066,12 = 433,88 €
- La factura refleja 10.500 € sin desglose de IVA, con la mención "Régimen especial de los bienes usados"
Si ese mismo vehículo se hubiera vendido a un empresario con derecho a deducción total (por ejemplo, una empresa de renting), habría convenido valorar la renuncia al REBU en esa venta concreta: repercutiendo IVA en régimen general, el comprador recupera esa cuota, y para él la operación no resulta más cara.
Errores frecuentes
- Desglosar el IVA en la factura de una venta en REBU
- No conservar el documento de compra a particular
- Aplicar el REBU a un bien comprado con IVA deducible
- Sumar los gastos de reparación al precio de compra al calcular el margen
- No llevar el libro registro específico de márgenes
- Usar la modalidad de margen global fuera de los bienes que la permiten (sellos, monedas, discos, libros y similares)
Esta guía tiene carácter informativo general y no sustituye el asesoramiento fiscal personalizado. La aplicación del REBU depende de las circunstancias concretas de cada operación.
¿Gestionas compraventa o segunda mano?
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